Учет хозяйственных операций

В прикладном решении поддерживается функциональность, в рамках которой:

■ стоимость запасов определяется с учетом дисконтирования кредиторской задолженности поставщикам в соответствии с п.13 ФСБУ 5/2019 «Запасы»;

■ ведется учет приведенной стоимости активов;

■ ведется обособленный учет начисленных процентных расходов и их ежемесячный пересчет (признание и доначисление);

■ выполняется ежемесячная переоценка по курсу Центрального Банка остатков процентных расходов, образовавшихся по валютным взаиморасчетам.

В рамках функциональности используется следующая терминология:

■ Приведенная стоимость дебиторской или кредиторской задолженности - сумма, которую продавец получил бы или покупатель заплатил бы за аналогичную продукцию, товар, работу или услугу на условиях немедленной оплаты, уменьшенной на сумму всех полученных авансовых и текущих платежей, по которым отсрочки не предоставляется;

■ Ставка дисконтирования - процентная ставка, применение которой приводит подлежащие уплате или получению в будущем денежные суммы к приведенной стоимости актива или обязательства;

■ Номинальная стоимость – стоимость, указанная в первичных документах, или договорная стоимость;

■ Процентные расходы – разница между номинальной и приведенной стоимостью.

Учет дисконтирования кредиторской задолженности поставщикам в рамках информационной базы настраивается отдельно для каждой организации.

Ведение учета дисконтирования кредиторской задолженности поставщикам в организации определяется настройкой Учет дисконтированной кредиторской задолженности поставщикам в блоке Учетная политика финансового учета учетной политики организации, при включении которой становятся доступны:

■ Срок для применения дисконтирования – указывается срок, применяемый по умолчанию. Срок дисконтирования может быть уточнен в карточке договора с поставщиком. Дисконтирование применяется только для фактической задолженности перед поставщиком с датой оплаты, превышающей указанный срок;

■ Статья списания процентных расходов и Аналитика списания процентных расходов – указываются статья и аналитика расходов, по которым будет отражаться ежемесячное списание процентных расходов по договорам. Для корректного отражения операций по учету процентных расходов в регламентированном отчете Отчет о финансовых результатах необходимо использовать статью расходов, в карточке которой Вид расхода по прочей деятельности определен как Проценты к получению (уплате);

■ гиперссылка Ставки не указаны, по которой выполняется переход к настройке ставок дисконтирования в разрезе валют взаиморасчетов. При настройке указываются годовые ставки дисконтирования. После того, как настроена ставка дисконтирования хотя бы для одной валюты, название гиперссылки Ставки не указаны меняется на Ставки дисконтирования.

Настройки дисконтирования, заданные в учетной политике, используются как настройки по умолчанию при создании договора с поставщиком. В договоре настройки дисконтирования могут быть уточнены. При расчете процентных расходов применяются настройки дисконтирования, указанные в договоре с поставщиком. Если настройки будут изменены после начала ведения учета по договору, то они будут применены только к документам в тех месяцах, в которых производились изменения. Например, если после начала ведения учета отключить ставку дисконтирования, то все начисленные процентные расходы по этому договору будут списаны в конце первого незакрытого месяца.

Необходимо обратить внимание

Оперативный учет процентов по дисконтированию организован в регистре накопления Процентные расходы дисконтирования. Движения в указанный регистр формируют следующие документы:

■ Ввод остатков задолженности поставщикам;

■ Приобретение товаров и услуг;

■ Приобретение услуг и прочих активов;

■ Корректировка приобретения;

■ Расчет процентных расходов дисконтирования;

■ Расчет курсовых разниц;

■ Сторно.

Виды движений в регистре накопления Процентные расходы дисконтирования при отражении операций приведены в таблице.

В управленческом балансе процентные доходы отражаются с использованием предопределенной статьи активов/пассивов «Расходы дисконтирования».

Документы системы, по которым начисляются процентные расходы:

■ Приобретение товаров и услуг;

■ Приобретение услуг и прочих активов;

■ Корректировка приобретения (на увеличение стоимости и/или количества).

Начисление процентных расходов выполняется по следующему алгоритму:

из регистра накопления Расчеты с поставщиками по срокам получается график погашения задолженности. Для каждого транша по графику платежей считается отсрочка с момента образования задолженности в днях t_0-n, а затем его приведенная стоимость:

, где S_n - сумма транша без НДС. Приведенные стоимости всех траншей складываются и получается приведенная стоимость задолженности.

Для вычета НДС из суммы транша используется коэффициент равный СуммаВзаиморасчетовБезНДС / СуммаВзаиморасчетов по данным регистра сведений Суммы документов в валютах учета всего документа.

Расчет начислений процентных расходов и приведенной стоимости осуществляется в рамках выполнения регламентной операции Актуализация движений документов по данным взаиморасчетов процедуры Закрытие месяца.

Пересчет остатка и списание процентных расходов выполняется в рамках новой регламентной операции Расчет процентных расходов дисконтирования процедуры Закрытие месяца.

Переоценка процентных расходов дисконтирования выполняется в рамках процедуры Закрытие месяца после регламентной операции Расчет процентных расходов дисконтирования.

Если после выполнения процедуры Закрытие месяца изменился курс валюты, то в рабочем месте Регламентные операции по закрытию месяца будет отображено предупреждение о наличии расхождений текущих остатков процентных расходов дисконтирования в валюте регламентированного и управленческого учета с рассчитанными остатками.

По гиперссылке Выполнить регламентной операции Актуализация движений документов по данным взаиморасчетов запустится только переоценка, если исходные данные процентов дисконтирования не менялись.

По гиперссылке Подробнее подпункта Расчет курсовых разниц по регистрам расчетов с клиентами и поставщиками операции Актуализация движений документов по данным взаиморасчетов доступен отчет Справка-расчет переоценки валютных средств.

Поскольку переоценивается дисконтированная величина задолженности, то сумма переоценки рассчитывается отдельно для номинальной стоимости и процентов.

При оформлении в системе документа Корректировка приобретения на уменьшение:

■ если выбран Вариант отражения расхождений Уменьшить стоимость, тогда приведенная стоимость будет уменьшена на сумму равную Сумма корректировки * (Стоимость приведенная из документа приобретения / Стоимость номинальная из документа приобретения). Процентные расходы будут уменьшены на разницу между номинальной стоимостью корректировки и приведенной стоимостью корректировки;

■ если выбран Вариант отражения расхождений Списать на доходы, тогда доходы будут увеличены на сумму равную Сумма корректировки * (Стоимость приведенная из документа приобретения / Стоимость номинальная из документа приобретения). Процентные расходы будут уменьшены на разницу между номинальной стоимостью корректировки и приведенной стоимостью корректировки.

При оформлении в системе документа Сторно к исходному документу приобретения формируются  сторнирующие движения ко всем движениям исходного документа. При этом может образоваться отрицательный остаток по процентным расходам в регистре накопления Процентные расходы дисконтирования. Данный остаток будет списан при выполнении регламентной операции Расчет процентных расходов дисконтирования процедуры Закрытие месяца как сторно списания процентных расходов (движение «Расход» со знаком «минус»).

При оформлении в системе документа Сторно к платежному или иному документу, по которому были списаны начисленные процентные расходы дисконтирования, документом Сторно будет восстановлена списанная ранее задолженность. При этом датой погашения задолженности будет выступать дата документа Сторно, и соответственно отсрочка будет равна 0 дней и дисконтирование невозможно.

Для обеспечения возможности контроля и анализа результатов расчета процентных расходов дисконтирования в меню Финансовый результат и контроллинг – Отчеты по финансовому результату - Закрытие месяца доступны специальные отчеты:

■ Справка-расчет начисления процентных расходов показывает, по каким формулам и из каких данных было произведено начисление процентных расходов. Если суммы зафиксированного начисления отличаются от расчетных значений, в шапке отчета выводятся две колонки и подсвечивается, что из исходных данных изменилось.

Отчет Справка-расчет начисления процентных расходов может быть сформирован в валюте взаиморасчетов, валюте регламентированного и управленческого учета.

Отчет Справка-расчет начисления процентных расходов также доступен в контекстном меню Отчеты в документах приобретения.

■ Справка-расчет списания процентных расходов показывает остаток процентных расходов, их изменение и сколько процентов списано. Отчет выводит данные проведенных документов Расчет процентных расходов дисконтирования.

Предусмотрена расшифровка строк отчета двойным кликом мыши. Расшифровка отчета Справка-расчет списания процентных расходов показывает, по каким формулам и из каких данных было произведено списание процентных расходов. Если суммы зафиксированного начисления отличаются от расчетных значений, в шапке отчета выводятся две колонки и подсвечивается, что из исходных данных изменилось.

Отчет Справка-расчет списания процентных расходов также доступен по гиперссылке Подробнее регламентной операции Расчет процентных расходов дисконтирования процедуры Закрытие месяца.

■ Ведомость по дисконтируемой задолженности показывает, как изменялась задолженность поставщикам, проценты дисконтирования и сумма дисконтированной задолженности за период.

Необходимо обратить внимание, что функциональность учета дисконтирования кредиторской задолженности поддерживается, если в информационной базе включен режим ведения взаиморасчетов Онлайн (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Казначейство и взаиморасчеты – Взаиморасчеты).

В рамках внешнеэкономической деятельности (международная производственная и научно-техническая кооперация, экспорт и импорт продукции) у организаций возникает потребность в оформлении торговых операций, совершаемых в валюте, отличной от российского рубля.

Хозяйственные операции, влияющие на взаиморасчеты, оформляются в валюте взаиморасчетов или в валюте регламентированного учета.

Использование в прикладном решении нескольких валют определяется функциональной опцией НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Предприятие – Валюты – Несколько валют. Количество используемых валют не ограничено.

Подробно об отражении операций в валюте см. Отражение операций в валюте.

Подробное видео по логике работы и разбору типовых вопросов по курсовым разницам - Курсовые разницы. Устройство и принципы работы.

Согласно положениям ч. 3. ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» взаиморасчеты по операциям, выраженным в иностранной валюте, как объекты бухгалтерского учета подлежат пересчету в валюту Российской Федерации – рубли (настройка НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Предприятие – Валюты – Валюта регламентированного учета).

Валютный курс – это котировка денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны. В прикладном решении все курсы задаются относительно валюты регламентированного учета.

Для наиболее распространенных в использовании на территории Российской Федерации валют предусмотрена возможность загрузки курса валюты через Интернет, в остальных случаях курс можно указать вручную.

Курсовая разница – разница между рублевой оценкой на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (ПБУ 3/2006).

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Переоценка на отчетную дату производится по следующим видам активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте:

■ денежные знаки в кассе организации;

■ средства на банковских счетах (банковских вкладах);

■ денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги;

■ средства в расчетах (в т. ч. по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме расчетов с учредителями) отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе от финансовых результатов операций с иностранной валютой (п. 21 ПБУ 3/2006).

В прикладном решении предлагаются два варианта переоценки остатков задолженности партнеров и денежных средств:

■ на дату оплаты и на конец месяца,

■ на каждый день месяца.

Выбор варианта выполняется в настройках НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Казначейство и взаиморасчеты – Переоценка валютных средств – Переоценивать валютные средства.

Для отражения курсовых разниц в списках Статьи доходов и Статьи расходов предусмотрен предопределенный элемент Курсовые разницы. Выбор счетов учета доходов и расходов выполняется в элементах списков Статьи доходов и Статьи расходов. В рабочем месте Настройка отражения документов в регламентированном учете в группах счетов учета доходов и расходов в режиме Исключения могут быть уточнены настройки для организаций и подразделений.

В разделе Финансовый результат и контроллинг – Отчеты по финансовому результату – Закрытие месяца доступен отчет Справка-расчет переоценка валютных средств. Отчет скрыт по умолчанию, включается через настройки панели отчетов или находится поиском по отчетам. Компаниям, которые используют валютные расчеты или ведут управленческий учет в валюте, рекомендуется настроить видимость отчета.

Отчет предназначен для:

■ аудита расчета сумм курсовых разниц;

■ анализа причин необходимости выполнения переоценки валютных средств.

Переоценка денежных средств в целях формирования финансового результата выполняется в рамках процедуры закрытия месяца Финансовый результат и контроллинг – Закрытие месяца – Закрытие месяца. Автоматически по каждой организации формируются документы Расчет курсовых разниц, отдельно для каждого вида расчета:

■ Расчеты с клиентами;

■ Расчеты с поставщиками;

■ Денежные средства (переоценка остатков денежных средств на конец отчетного периода);

■ Финансовые инструменты.

Алгоритм расчета анализирует сальдо в разрезе объектов расчета и расчетных документов независимо в регламентированной и управленческой валюте. При ведении управленческого учета в валюте, отличной от регламентированной, возможны ситуации разнонаправленного начислений курсовых разниц. Например, в регламентированной валюте -  доход, а в управленческой – расход, или наоборот.

Переоценка выполняется на дату оплаты в разрезе объектов расчета и расчетных документов, если оплат по объекту расчета не было, то переоценка по нему будет только на конец месяца. В режиме На каждый день месяца переоценка сальдо расчетов, остатков на расчетных счетах и в кассах будет производится на каждый день, на который есть (отличаются) курсы валют.

Переоцениваются остатки расчетов на дату расчета с учетом исходной задолженности, зачета авансов, поступивших оплат и предыдущих начислений курсовых разниц. Авансы при этом не переоцениваются (согласно пп. 6 п. 7 статьи 272 и в п.11 статьи 250 Налогового Кодекса РФ).

Шаги расчета алгоритма:

1. получается сальдо текущей задолженности в валюте операции, валютах регл. и упр. учета;

2. задолженность в валюте операции переоценивается по курсам в валюты регл. и упр. учета на дату расчета;

3. вычисляется разница между расчетными суммами в регл. и упр. валютах и суммами из шага 1;

4. возникшие разницы составляют начисляемую курсовую разницу в регл. и упр. валютах.